03.10.06

Что надо знать руководителю организации, которая решила заниматься импортом легковых автомобилей?

Ответ на этот вопрос в значительной мере зависит от того, насколько близка тема легковых автомобилей профилю организации. Прежде всего надо хорошо разбираться в ценах на российском рынке автомобилей, соотношениях цены и качества и тенденциях.

Таможенная стоимость

При уплате таможенных платежей юридическими лицами базой при налогообложении является таможенная стоимость. Она определяется в соответствии с Законом о таможенном тарифе 5003-1 от 21.05.1993 г. Согласно его ст. 18 существует б методов определения таможенной стоимости:

1. по цене сделки с ввозимыми товарами;

2. по цене сделки с идентичными товарами;

3. по цене сделки с однородными товарами;

4. по методу вычитания;

5. по методу сложения;

6. по резервному методу.

Наиболее выгодным с точки зрения получателя груза является 1-й метод.

Но таможня вправе не согласиться с его применением, если по имеющимся у нее сведениям цена сделки занижена. Для оценки таможней принимается расчетная стоимость транспортного средства, которая определяется с помощью нейтральных источников ценовой информации, имеющихся у таможенного органа (каталоги фирмы Евротакс , каталоги азиатских рынков и другие источники) как цена-нетто (без НДС), откорректированная с учетом комплектации рассматриваемого транспортного средства. Расчетная стоимость, определенная в иностранной валюте, пересчи-тывается в российские рубли по курсу Банка России на день принятия ГТД (грузовой таможенной декларации).

Если в нейтральных источниках ценовой информации отсутствует транспортное средство нужной марки и модели, то для определения его расчетной стоимости в них подбирается стоимость транспортного средства-аналога, под которым понимается транспортное средство того же класса и вида, что и оцениваемое.

Таможенные платежи

При ввозе товаров и транспортных средств на территорию РФ происходит взимание таможенных пошлин и налогов. Их ставки различаются в зависимости от вида товаров. Каждый товар имеет свой код по Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности России (TH ВЭД).

Легковые автомобили классифицируются в товарных позициях 8702 и 8703. На самом деле каждый конкретный автомобиль имеет 10-значный код, который зависит от типа двигателя (дизельный или двигатель внутреннего сгорания), года выпуска (новый, менее 3 лет со дня выпуска; возрастом от 3 лет, но менее 7лет; старше 7 лет), и объема двигателя.

К позиции 8702 относятся транспортные средства, предназначенные для перевозки 10 человек и более, включая водителя.

К позиции 8703 относятся легковые автомобили и прочие моторные транспортные средства, предназначенные главным образом для перевозки людей (кроме тех, что в 8702), включая грузопассажирские автомобили-фургоны и гоночные автомобили.

Первый платеж - ввозн

ая таможенная пошлина. Ставки пошлин приведены в Постановлении правительства 830 от 30.11.2001 г. О Таможенном тарифе РФ и товарной номенклатуре, применяемой при осуществлении внешнеэкономической деятельности .

Ставка ввозной пошлины определяется по каждой 10-значной позиции.

Допустим, Вы хотите ввезти автомобиль новый, с объемом двигателя 2000 кубических сантиметров. Тогда 10-значный код TH ВЭД будет 8703 23 192 1. Соответственно коду ставка ввозной пошлины будет 25 процентов от таможенной стоимости, но не менее 1,8 евро за 1 кубический сантиметр объема двигателя.

Правила исчисления таможенных пошлин доведены письмом ГТК 01-06/38024 от 27.12.2000 г. В соответствии с правилами при комбинированной ставке пошлины, выраженной в виде процентов, но не менее скольких-то евро, считаются обе величины, а за итог берется большая величина.

Например: автомобиль новый, объемом двигателя 2000 куб.см и мощностью двигателя 148 л.с. и стоимостью 10 000 евро. Ввозная пошлина будет исчисляться следующим образом: 10000x25%, но не менее 1.8x2000; то есть 2500 евро, но не менее 3600 евро. Значит, в качестве ввозной пошлины следует взимать 3600 евро.

Следующий платеж, который подлежит взиманию при ввозе подакцизных товаров, к которым относятся автомобили, - это акциз. Ставки акцизов утверждаются Правительством. В настоящее время действуют ставки, утвержденные Федеральным законом 107 от 21 июля 2005 г. На автомобиль мощностью 148 л.с действует ставка, равная 16,5 рубля за 1 л.с. То есть с этого автомобиля следует уплатить 16,5 руб.х148=2442 рубля, или 72,31 евро при курсе 1евро=33,77 руб.

Очередной платеж - налог на добавленную стоимость - взимается в соответствии с Налоговым кодексом. Ставка налога в данном случае равна 18 процентов. Базой для взимания НДС является таможенная стоимость товара, увеличенная на сумму ввозной пошлины и акциза.

На том же примере это будет выглядеть следующим образом:

НДС = 18% х (10000 + 3600 + 72,31) = 2461 евро. Таким образом, при ввозе автомобиля стоимостью 10000 евро надо уплатить 3600 + 72,31 + 2461 = 6133 евро платежей.

Есть еще один вид небольшого платежа, который подлежит уплате - сборы за таможенное оформление. Их ставки утверждены Постановлением правительства 863 от 30.12.2004 г. и вступили в силу с 1 января 2005 г.

В соответствии с этим постановлением с этого автомобиля сборы составят 1000 рублей.

Все эти цифры действительны при условии, что таможня соглашается с таможенной стоимостью, заявленной импортером. В случае несогласия и корректировки таможенной стоимости происходит следующее: происходит изменение в расчете ввозной пошлины, если таможенная стоимость будет скорректирована, допустим, до 14500 евро, то получится, что 25 процентов составят 3625 евро, что соответственно больше, чем 3600 евро, и в качестве пошлины возьмется 3625евро.

Акциз не зависит от таможенной стоимости, поэтому не изменится, а вот НДС также возрастет.

Таким образом, фактически уплаченная продавцу стоимость товара увеличилась на весьма значительную сумму.

Места декларирования

В соответствии с Таможенным кодексом таможенная декларация может быть подана любому таможенному органу, правомочному принимать таможенные декларации.

Однако не все таможенные посты могут проводить оформление автомобилей. Перечень таких постов по регионам установлен в приложении 4 приказа ФТС 1005 от 28.10.2005 г. Из этого перечня Вам следует выбрать таможенный пост, в регионе деятельности которого зарегистрирована Ваша организация.

Если вы ввозите элитный автомобиль определенной марки, с момента выпуска которого прошло не более 3 лет, оформить его Вы можете только в Москве на определенных таможенных постах.

Для легковых и грузовых автомобилей марки Мерседес-Бенц , с момента выпуска которых прошло менее трех лет, независимо от величины пробега (Приказ ГТК 1029 от 17.09.2003 г.):

СТО Автомобильный Центральной акцизной таможни г. Москва, МКАД, 34 км, владение 4.

Для легковых автомобилей, с момента выпуска которых прошло не более 3 лет марок:

Aston-Martin, Bentley, Bugatti, Ferrari, Hummer, Lamborghini, Lotus, Maseratti, Porsche, Rolls-Royse, Maybach, Volkswagen Phaeton, Volkswagen Touareg, BMW Z8, а также для легковых автомобилей, с момента выпуска которых прошло не более 1 года марок: Nissan Murano, Infiniti (Приказ ГТК 1032 от 17.09.2003 г.):

СТО Автомобильный Центральной акцизной таможни Москва, МКАД, 34 км, владение 4

Московский областной автотранспортный пост Центральной акцизной таможни 142000, Московская область, г. Домодедово, ул.Краснодарская, д. 17.

Обеспечение уплаты таможенных платежей

Большинство автомобилей следует от границы до внутренней таможни своим ходом, поэтому в процессе их ввоза придется пойти еще на одну крупную затрату, так называемый депозит .

Депозит - это обеспечение уплаты платежей. Для подакцизных товаров введен фиксированный размер обеспечения, ставки которого приведены в приказе ФТС 725 от 11.08.2005 г. Величина ставок не зависит от марки автомобиля, его стоимости и типа двигателя, а привязана к мощности двигателя. В рассматриваемом примере мощность двигателя равна 148 лошадиных сил. В отношении такой машины вносится депозит, равный 7000 евро.

Обеспечение уплаты платежей в соответствии с 31 главой Таможенного кодекса может происходить различным образом: залогом товаров или иного имущества; банковской гарантией;

внесением денежных средств (денежный залог); поручительством. Несмотря на декларируемые возможности, на практике действуют два вида обеспечения: денежный залог и банковская гарантия.

Банковская гарантия принимается не от любого банка, а только тех, которые внесены в реестр банков - гарантов перед таможенными органами приказом ГТК 847 от 30.08.2004 г.

Для внесения обеспечения уплаты таможенных платежей следует заблаговременно обратиться на выбранный Вами таможенный пост.

После внесения обеспечения таможенным органом выдается таможенная расписка и гарантийный сертификат, в котором указывается место фактического пересечения границы, и именно туда по электронным каналам связи поступает подтверждение о внесении обеспечения. После этого перевозчику изменить маршрут следования нельзя.

Таможенные органы не требуют обеспечения уплаты таможенных платежей, если перевозка товаров осуществляется таможенным перевозчиком, страховое покрытие которого не менее суммы платежей на автомобили, перевозимые на этом транспортном средстве.

ВТТ

Прибытие товаров допускается в пунктах пропуска через государственную границу РФ. В пункте пропуска перевозчиком должны быть предъявлены документы и сведения в соответствии со ст.73 ТК РФ. Перевозчик сообщает необходимые сведения, предоставляя пограничному таможенному органу следующие документы: 1) документы на транспортное средство; 2) международную транспортную накладную; 3) коммерческие документы на перевозимый товар; 4) документы, подтверждающие внесение обеспечения уплаты платежей.

Необходимо помнить, что въезд на таможенную территорию Российской Федерации большинства транспортных средств допускается только при представлении лицами, их перемещающими, страховых полисов обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств.

После проверки документов и сведений выдается разрешение на внутренний таможенный транзит (ВТТ) и устанавливается срок доставки до внутреннего таможенного органа - выбранного Вами таможенного поста. В случае возникновения в пути следования непредвиденных обстоятельств перевозчику необходимо обратиться в ближайшую таможню с целью продления срока доставки.

ВТТ завершается помещением товара на склад временного хранения.

Основное таможенное оформление

Целью основного таможенного оформления является выпуск товара для внутреннего потребления. С этой целью в таможенный орган подается грузовая таможенная декларация (ГТД), срок ее подачи не должен превышать 15 дней с момента завершения ВТТ. Вместе с декларацией подаются следующие документы: комплект документов для идентификации предприятия, контракт, товаросопроводительные документы, инвойс, паспорт импортной сделки, сертификат одобрения типа транспортного средства, документы об оплате таможенных платежей.

Для оплаты таможенных платежей владелец автомобиля должен написать заявление с просьбой засчитать внесенное им обеспечение в качестве уплаты платежей. (Описанные действия производятся в случае внесения обеспечения в виде денежного залога).

Основное таможенное оформление завершается получением печати Выпуск разрешен на ГТД и выписыванием паспорта транспортного средства (ПТС).

Сертификация

На конечную стоимость автомобиля влияют и следующие затраты.

Товары, ввозимые на территорию России, должны быть безопасны для человека. В соответствии со ст. 29 Федерального закона О техническом регулировании (от 27.12.2002 г. 184-ФЗ) объектами контроля таможенных органов являются товары и транспортные средства, ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации для свободного обращения. Соответствие их положениям стандартов подлежит документальному подтверждению.

Кроме того, автомобили попадают в список продукции, подлежащей обязательной сертификации при ввозе. Это значит, что при таможенном оформлении требуется, помимо прочих документов, обязательное представление сертификата соответствия.

С 21 апреля 2006 года вступил в силу специальный технический регламент, утвержденный постановлением Правительства Российской Федерации от 12.10.2005 г. 609 О требованиях к выбросам автомобильной техникой, выпускаемой в обращение на территории Российской Федерации, вредных (загрязняющих) веществ . В этой связи с указанной даты выпуск новых автотранспортных средств, классифицируемых в товарных позициях 8701, 8702, 8703, 8704, 8705, 870600 ТН ВЭД России, осуществляется с подтверждением экологического класса на основании одобрений типа транспортных средств нового образца, выдаваемых органами, аккредитованными Ростехрегулированием (Госстандартом России).

В общем случае, обязательная сертификация товаров, бывших в употреблении, в Системе сертификации ГОСТ Р не предусмотрена. Однако в настоящее время установлено требование подтверждения соответствия бывших в употреблении автомобилей, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации не для личных целей. Подтверждение такого соответствия удостоверяет сертификат соответствия по форме, применяемой при добровольной сертификации продукции.

Для целей сертификации транспортное средство считается бывшим в употреблении при наличии в его паспорте сведений о предыдущем владельце или если с момента его выпуска прошло 3 или более лет, независимо от величины пробега. Основанием для отнесения товаров к данной категории может быть акт таможенного досмотра либо акт, составленный экспертами Торгово-промышленной палаты Российской Федерации.

Журнал Таможня